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2019年5月第4期热点问题

来源:   发布时间:2019-05-27 14:01
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    1、企业当年度?#23548;?#21457;生?#21335;?#20851;成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效?#23616;?#22312;汇算清缴时是否可以扣除?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34)第六条规定,企业当年度?#23548;?#21457;生?#21335;?#20851;成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效?#23616;ぃ?#20225;业在预缴季?#20154;?#24471;税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效?#23616;ぁ?/font>

2、纳税人在增值税税?#23454;?#25972;前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的按什么税率补开?

答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)文件规定,纳税人在增值税税?#23454;?#25972;前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

3、内蒙古地区上半年的房产税的缴纳期限?

答:根据《内蒙古自治区人民政府关于修改<内蒙古自治区房产税实施细则><内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法>的决定》第五条规定,房产税按年征收,每半年缴纳一次。具体缴纳时间为每年5月和11月。内蒙古地区上半年的房产税的缴纳时间为5月份。

4、哪些固定?#20160;?#21487;以缩短折旧年限或加速折旧?

答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63)第三十二条规定:“企业的固定?#20160;?#30001;于?#38469;?#36827;步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512)第九十八条规定:“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定?#20160;?#21253;括:

 ()由于?#38469;?#36827;步,产品更新换代较快的固定?#20160;?span lang="EN-US" style="line-height: 150%; font-size: 15pt">;

 ()常年处于?#31354;?#21160;、高腐蚀状态的固定?#20160;?/span>

采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”

三、根据《国家税务总局关于企业固定?#20160;?#21152;速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔200981)规定:“一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条?#21335;?#20851;规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定?#20160;?#30001;于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:

 ()由于?#38469;?#36827;步,产品更新换代较快的;

 ()常年处于?#31354;?#21160;、高腐蚀状态的。”

四、根据《财政部国家税务总局关于完善固定?#20160;?#21152;速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475)规定:“一、对生物药?#20998;?#36896;业,专?#33945;?#22791;制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电?#30001;?#22791;制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息?#38469;?#26381;务业等6个行业的企业201411日后新?#33322;?#30340;固定?#20160;?#21487;缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业201411日后新?#33322;?#30340;研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、对所有行业企业201411日后新?#33322;?#30340;专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

……

四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定?#20160;?#21152;速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。”

五、根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔201227)规定:“七、企业外购的软件,凡符合固定?#20160;?#25110;无形?#20160;?#30830;认条件的,可以按照固定?#20160;?#25110;无形?#20160;?#36827;行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2()。八、集成电路生产企业?#32435;?#20135;设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3()。”

六、根据《财政部国家税务总局关于进一步完善固定?#20160;?#21152;速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015106)规定:“一、对轻工、纺织、机械、汽车?#20154;?#20010;领域重点行业(具体范围见附件)的企业201511日后新?#33322;?#30340;固定?#20160;?#21487;由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,?#37096;?#36873;择不实行加速折旧政策。”

七、根据《财政部 税务总局关于扩大固定?#20160;?#21152;速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66)规定:“一、自201911日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定?#20160;?#21152;速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475)和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定?#20160;?#21152;速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015106)规定固定?#20160;?#21152;速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

二、制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。”

八、根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定:“一、企业在201811日至20201231日期间新?#33322;纳?#22791;、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”

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